1. После поправок в НК риск привлечения компании к налоговой ответственности исчез?
Сказать, что риск исчез, нельзя. С одной стороны, путаницы стало меньше. В НК закрепили, что доходы удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией, признаются доходами от источников в РФ. При этом на таких работников, независимо от статуса налогового резидентства, распространили общую ставку НДФЛ в размере 13% (15%). С другой стороны, эти поправки начинают действовать лишь с 2024 года (подп. «а» п. 21 ст. 2, п. 35 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Поскольку для 2023 года применяются старые правила, работодатель может понести ответственность, если не пересчитает налог на сотрудника, утратившего статус налогового резидента в РФ. Чтобы этого не произошло, если работник утратит статус в 2023 году, работодателю следует удержать с его зарплаты разницу между обычной ставкой (13 или 15%) и повышенной (30%), но не более 20% от выплачиваемой суммы. Если работник утратил статус налогового резидента еще в 2022 году, то в 2023-м работодатель мог сразу удерживать налог в размере 30%.
Если работодатель не исполняет обязанность по удержанию и перерасчету НДФЛ, его могут оштрафовать на 20% от суммы налога, подлежащей удержанию или перечислению (п. 1 ст. 123 НК). Переложить штраф на сотрудника нельзя. Кроме того, если налоговая придет к выводу, что налог не перечислялся из-за корыстного интереса, это может послужить основанием для возбуждения уголовного дела (ст. 199.1 УК). Например, это возможно, если налог с зарплаты удерживался, а потом оседал в карманах бухгалтера или директора.
Снять ответственность с работодателя можно, если до 1 марта 2024 года уведомить налоговую о невозможности удержания разницы в налогах из зарплаты сотрудника (п. 2 ст. 123 НК). Из-за особенностей исчисления и пересчета налогов это применимо только к тем работникам, которые утратили статус резидента в 2023 году.