13 июля 2022 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» («Закон»), внесший существенные изменения в применение мер административной ответственности за нарушение валютного законодательства.
1. Снижение размеров административных штрафов
Снижен размер штрафов за осуществление незаконных валютных операций и отдельных валютных операций и переводов денежных средств без открытия банковского счета, не предусмотренных законодательством РФ1. Ранее указанные деяния могли повлечь наложение административного штрафа на граждан, ИП и юридических лиц в размере от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета. В редакции Закона указанный размер снижен до пределов от 20% до 40%.
Также снижены размеры ответственности за невыполнение обязанности по репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ2: в случае, если сумма обязательств по внешнеторговому договору определена в валюте РФ и его условиями предусмотрена оплата в валюте РФ, в отношении граждан, ИП и юридических лиц применялся административный штраф в размере от 3% до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках. В новой редакции статьи установлен размер ответственности от 3% до 5% такой суммы денежных средств, за исключением отдельных видов внешнеторговых контрактов3.
Послабления коснулись и административных штрафов для должностных лиц: ранее по некоторым валютным составам размер штрафов составлял от 20 000 до 30 000 рублей. Закон установил следующие послабления:
- за осуществление незаконных валютных операций и отдельных валютных операций и переводов денежных средств без открытия банковского счета, не предусмотренных законодательством РФ4 – административный штраф в размере от 20% до 40% указанных выше сумм, но не более 30 000 рублей;
- за невыполнение обязанности по репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ5 – административной штраф в следующем размере, который в любом случае не может превышать 30 000 рублей:
- 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств; и (или)
- от 3% до 5% процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор; и (или)
- от 5% до 30% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен договор займа.
- за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом и нерезидентом6 – административный штраф в размере от 3% до 5% суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, но не более 30 000 рублей;
-
за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности7
– административный штраф в следующем размере, который в любом случае не может превышать 30 000 рублей:
- 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в РФ таких денежных средств; и (или)
- от 3% до 10% суммы не возвращенных в установленный срок в РФ денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора, сумма обязательств по которому определена в валюте РФ и условиями которого предусмотрена оплата в валюте РФ; и (или)
- от 5% до 30% суммы не возвращенных в установленный срок в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора в иностранной валюте.
Таким образом, по административным штрафам для должностных лиц по указанным выше составам ранее установленный нижний предел в размере 20 000 рублей больше не применяется8, и штрафы могут составить любую сумму в размере до 30 000 рублей.
2. Увеличение количества случаев неприменения административной ответственности за валютные правонарушения
В ранее действовавшей редакции КоАП был установлен особый случай неприменения мер административном ответственности за правонарушения, предусмотренные частями 1 и 4 статьи 15.25 КоАП РФ9, при одновременном соблюдении следующих условий:
- по внешнеторговым контрактам были произведены расчеты, минуя счета в уполномоченных банках, когда указанные деяния прямо не разрешены законодательно;
- резидент в установленные сроки осуществил зачисление денежных средств на свой счет в банке за пределами территории РФ и впоследствии списал их с этого счета в полном объеме и перевел на свой счет в российском банке;
- указанный выше перевод денежных средств был осуществлен не позднее 45 дней со дня их зачисления на счет, открытый в банке за пределами территории РФ.
В случае, если денежные средства были переведены не в полном объеме, а частично, административная ответственность не подлежала применению в отношении суммы таких частично зачисленных денежных средств.
Нововведения позволяют распространить случаи неприменения мер административной ответственности не только на операции, связанные с внешнеторговыми контрактами, а на любые валютные операции, ответственность за которые предусмотрена частями 1 и 4 статьи 15.25 КоАП. Как указывает ФНС России, налоговые органы по таким видам нарушений должны во всех случаях устанавливать наличие/отсутствие факта перевода резидентами денежных средств с зарубежных счетов на счета в уполномоченные банки в 45-дневный срок10.
Также Законом было введено новое примечание 10 к указанной статье, согласно которому если резидент совершил административное правонарушение, предусмотренное частями 1, 4, 4.1, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП, однако это деяние было обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ или российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и/или союзов и/или их государственных (межгосударственных) учреждений, совершающих в отношении РФ недружественные действия, то такие резиденты не подлежат административной ответственности по обозначенным валютным правонарушениям.
При этом важно, что данное примечание распространяется на валютные правонарушения, совершенные в период с 23 февраля по 31 декабря 2022 года. Таким образом, по уже совершенным в данной связи административным правонарушениям возбужденные дела подлежат прекращению, равно как и подлежит прекращению исполнение неисполненных постановлений о назначении соответствующего административного наказания.
3. Обратная сила Закона
Согласно положениям ч. 2 ст. 1.7 КоАП, закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, т.е. распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
Таким образом, указанные выше послабления в части снижения размеров ответственности за валютные правонарушения, а также расширение случаев применения примечания 7 к статье 15.25 КоАП, имеют обратную силу и распространяются на лиц, совершивших административные правонарушения до вступления Закона в силу (то есть до 24 июля 2022 года), и в отношении которых не было исполнено постановление о назначении административного наказания.
1 Ч. 1 ст. 15.25 КоАП
2
Ч. 4 ст. 15.25 КоАП
3
Если внешнеторговый договор предусматривает передачу резидентами нерезидентам товаров, включенных в Единую ТН ВЭД ЕАЭС под кодами 4401 - 4403 99 000 9 и 4407, а сумма обязательств по договору определена в валюте РФ, и условиями договора предусмотрена оплата в валюте РФ, то административный штраф назначается в пределах от 3% до 10% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках
4 Ч. 1 ст. 15.25 КоАП
5 Ч. 4 ст. 15.25 КоАП
6 Ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП
7 Ч. 5 ст. 15.25 КоАП
8
Письмо ФНС России от 08.08.2022 №ШЮ-4-17/10279@ «О Федеральном законе от 13.07.2022 №235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»
9 Примечание 7 к ст. 15.25 КоАП
10
Письмо ФНС России от 08.08.2022 №ШЮ-4-17/10279@ «О Федеральном законе от 13.07.2022 №235-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»