Разработка соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Объединёнными Арабскими Эмиратами («далее - СИДН») началась еще в 2022 году, но об окончательном согласовании текста соглашения стало известно только в середине февраля 2025 года. Процесс разработки соглашения затянулся, поскольку ОАЭ соглашались на 10% ставку налога у источника при выплате пассивных доходов за границу только на условиях пересмотра СИДН с другими арабскими странами, требуя установить в таких соглашениях аналогичные налоговые ставки на уровне 10%.
11 февраля 2025 года Правительство РФ опубликовало распоряжение о подписании соглашения. Проект соглашения был представлен Минфином и согласован с МИДом, Минэкономразвития, Минюстом и ФНС и предварительно проработан эмиратской стороной. 18 февраля 2025 года текст нового СИДН был подписан сторонами.
Какие условия налогообложения в новом СИДН?
-
Налоговые льготы по СИДН распространяются не только на государственные компании и госструктуры, но и на частный бизнес и физических лиц;
-
В отношении пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти) установлена пониженная ставка налога у источника 10%. Условие применения пониженной ставки – наличие у получателя дохода фактического права на доход;
-
Для доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, предусмотрены стандартные правила налогообложения – доходы от предпринимательской деятельности облагаются в государстве - источнике дохода, только если такой доход получен через постоянное представительство в этом государстве;
-
Доходы от продажи акций (долей) компаний облагаются налогом у источника выплаты, если более 50% активов продаваемой компании в течение 365 дней до даты (или на дату) продажи состояло из недвижимого имущества;
-
Доход от морских и воздушных перевозок облагается налогом в стране резидентства получателя дохода. Доход от использования, содержания, сдачи в аренду контейнеров (включая трейлеры, баржи и сопутствующее оборудование для перевозки контейнеров) облагается в государстве-источнике дохода при условии, что деятельность по использованию, содержанию и сдачи в аренду является вспомогательной по отношению к эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках. Это условие не применимо в случае, если контейнеры используются для перевозки исключительно между пунктами, расположенными в другой стране-участнице соглашения;
-
Другие доходы, не поименованные в СИДН, облагаются налогом у источника в государстве-источнике дохода;
-
Для налоговых резидентов РФ предусмотрена возможность зачета в РФ налога у источника, уплаченного в ОАЭ. При этом сумма зачета не должна превышать сумму налога к уплате в РФ;
-
Также предусматривается зачет в ОАЭ налога у источника, уплаченного в РФ. При этом сумма зачета не должна превышать сумму налога к уплате в ОАЭ.
Таким образом, СИДН между РФ и ОАЭ соответствует типовым международным налоговым соглашениям, основанным на Модельных конвенциях ОЭСР и ООН. Вступление в силу нового СИДН между Россией и ОАЭ ожидается с 1 января 2026 года, после его ратификации обеими сторонами.
Как известно, ОАЭ является популярной юрисдикцией для структурирования международного бизнеса с российским капиталом. Вступление в силу соглашения упростит налоговое планирование таких структур.